小規模納稅人在購進貨物時,怎么計算出口退稅和會計處理

小規模納稅人在購進貨物時,怎么計算出口退稅和會計處理

小規模納稅人在購進貨物時,怎么計算出口退稅和會計處理？我公司是一家外貿企業從小規模納稅人企業購進了一批貨物出口，請問退稅如何計算，會計如何處理？

答：您公司從小規模納稅人購進出口貨物，憑稅務機關代開或自開的增值稅專用發票才可以退稅，以代開的增值稅專用發票上的金額為計稅依據，并按下列公式計算： 應退增值稅一增值稅專用發票上注明的金額×3%

其會計處理為：申報退稅時 借：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出 借：應收出口退稅款（增值稅） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 月末結轉科目余額： 借：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額。

假設2017年1月份，您公司從某生產企業購進出口棉布20000米，取得當地國稅機關代開的增值稅專用發票注明的價款為50000元，進項稅額為1500元，貨款已由銀行存款支付。當月該批貨物已全部出口，出口總價折算人民幣為60000元，申請退稅的單證齊全。（按現行稅法規定從小規模企業購進的稅率為3%）棉布應退增值稅一增值稅專用發票上注明的金額×3%=50000×3%=1500(元)。

1．申報退稅時 借：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出 借：應收出口退稅款（增值稅） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）。

2．月末結轉科目余額 借：應交稅費——待抵扣進項稅額轉出 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額。

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