問：VAT遞延對賣家會產生什么樣的影響嗎？

問：我想辦理英國VAT遞延，為什么這么難操作？

問：想了解一下，哪些國家允許VAT遞延？

去年VAT 遞延成了英國稅改的熱門詞匯，不少出海企業都在咨詢申請/使用后對賣家有什么好處。那到底什么是VAT遞延？誰應該負責幫賣家申請及處理？易稅通歐洲合伙人、易稅通首席歐洲財稅顧問Alivia 為大家帶來最專業、最清晰、最易懂、最全面的解讀。

/01/VAT遞延對賣家有什么意義

增值稅遞延（Postponed VAT Accounting，簡稱PVA），也叫遞延清關或者財政遞延。

簡單來說就是賣家在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務遞延到最終配送目的國。

使用PVA最大的優勢在于在進口清關環節企業無需實際繳納進口增值稅，從而避免了對現金流產生不利的影響，后續也將不再涉及進口增值稅退稅繁雜的流程，從而提高資金效率。這里要強調PVA只能遞延進口VAT，也就是關稅和其它費用還是需要在進口時繳納。

申請PVA的中國跨境電商賣家只需要在物流發貨的時候給物流公司提供以上信息便可直接開通PVA賬戶。

/02/以英國為例，如何搞定英國VAT遞延政策

//申報VAT遞延//

物流商在必須收集賣家委托方的VAT, EORI及公司名稱等信息。

在海關申報系統選擇 “Accounting for import VAT on your VAT Return” 就是承諾后期稅務申報的時候對遞延的進口增值稅做申報。并且需要在收貨人的位置（box8）填寫以上賣家信息。

HMRC有2種海關申報系統:

（1）CHIEF, 需要在Box8 （Header Consignee）填寫GB開頭的EORI編碼。Box 44h（Registered Consignee）填寫VAT 號碼， Box47a B00 (增值稅) 付款方式MOP 選擇為”G”就是遞延的選項。

必讀！跨境賣家福音！2022年這些國家均實行VAT遞延

需要注意的是PVA和 VDA的區別， VAT Deferment Account（VAT延期賬戶）是物流清關公司在海關申請的一個賬號，可以遞延所有的進口稅，包括關稅，消費稅等。VAT Deferment Account只適合有資質的物流清關公司。

//遞延后的進口增值稅處理//

遞延后的進口增值稅留到和銷售增值稅一起申報，不交不退只是申報金額而已。

/03/不同于英國，荷蘭、比利時如何操作VAT遞延？

很多賣家會選擇荷蘭比利時清關，但是目的國為第三國。因為荷蘭比利時可以選擇清關遞延。

賣家可選擇從荷蘭或比利時進口，當貨物的目的國為其它歐盟成員國時，可選擇VAT遞延的方式，即賣家在進口貨物時無需繳納進口增值稅。

實施荷蘭進口VAT遞延，進口商則可以獲得延遲繳納稅款的權利，這意味著在清關時不再需要支付進口增值稅，這種延期消除了進口到歐洲的現金流的影響。這對于從歐盟以外進口高價值商品的常規進口公司來說意義重大。

與英國遞延不同，如果選擇從有英國海關進口，無論貨物目的國是否為第三國都是可以選擇清關遞延的。

比利時遞延C88如下：

荷蘭遞延C88如下：

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/04/各國VAT遞延要求有什么？

目前，英國、荷蘭、比利時、捷克以及今年剛生效的法國增值稅遞延清關一度成為跨境賣家清關熱點的國家，

//法國VAT遞延//

從2022年1月1日起，法國實施進口VAT遞延，進口增值稅的管理和征收將移交給法國稅務局(DGFIP)，擁有法國增值稅稅號的賣家可以向法國稅務機關申請在進口商品時使用遞延申報，不再需要在海關（DGDDI）申報。同時，從2022年1月開始，法國取消了企業申請使用遞延申報的所有要求。

企業不論是歐盟境內還是境外，只要在法國繳納增值稅即可申請進口增值稅遞延。也就是說，以后賣家的商品進入法國海關的時候，不用像之前那樣繳納支付進口增值稅，只需要后續在申報VAT、遞交增值稅申報表的時候，申報增值稅即可。

//英國VAT遞延//

賣家使用英國VAT遞延是要滿足以下這2項要求：

1、有進出口業務的生意主體；

2、需要注冊英國VAT，包含離岸進口商。

目前，擁有英國VAT的賣家都可以申請進口增值稅遞延。

從進口增值稅遞延政策本身來看，能減少賣家資金占用，并且后續也不會涉及到進口增值稅退稅的問題，對于賣家和英國稅局雙方都有益。

//荷蘭VAT遞延//

根據荷蘭增值稅法規定，商品從歐盟以外的地方進入荷蘭后，進口商需要向荷蘭海關當局支付相應數量的進口增值稅，而在使用荷蘭進口增值稅遞延后，則意味著賣家將商品進口到荷蘭時，先不用立即繳納荷蘭進口增值稅。

注意，在荷蘭進行進口增值稅遞延，必須申請第23條許可證。擁有第23條許可證的跨境賣家無需在進口時支付進口增值稅，而是可以在進行月度/季度增值稅申報時申報并繳納。

這也意味著，賣家申請荷蘭進口增值稅遞延必須注冊荷蘭VAT。根據荷蘭增值稅法第23條的規定，申請進口增值稅遞延許可需符合以下條件：

1、申請者應定期進口貨物；

2、申請者應在荷蘭境內，或在該國設有財稅代理或常設機構；

3、申請者應保留有關進口貨物的透明記錄（比如發票、貨物運輸記錄等）；

4、申請者非荷蘭本土企業，不能直接申請“第23條許可證”，但是可以通過荷蘭本地的稅務代表來申請。

注意，稅務代表的目的是荷蘭政府為未在荷蘭設有公司的賣家能和荷蘭企業一樣享受增值稅遞延這項優惠政策。

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