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跨境電商VAT補完計劃之跨國轉移定價-ESG跨境

跨境電商VAT補完計劃之跨國轉移定價

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2018-06-08
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據《國際會計》,跨國公司轉讓定價是指在跨國集團內部進行商品或服務等交易所形成的價格。轉讓定價也稱為轉移定價,這種轉讓價格可以不受市場條件的制約,也可以不受產品本身價值的制約。由于各國的稅率存在差異,跨

據《國際會計》,跨國公司轉讓定價是指在跨國集團內部進行商品或服務等交易所形成的價格。


轉讓定價也稱為轉移定價,這種轉讓價格可以不受市場條件的制約,也可以不受產品本身價值的制約。由于各國的稅率存在差異,跨國集團經常采用轉讓定價把高稅率國家的利潤轉移到低稅率的國家,從而達到降低整體稅務支出而取得全球利潤最大化的目的。


經濟政治環境也因國別不同而異,跨國集團有時為了達到轉移資金等目的,也會使用轉讓定價。轉讓定價的應用,一方面為跨國公司帶來了利益;另一方面卻損害相關國家的稅收收入。


跨境電商轉移定價與風聲鶴唳的歐盟


如何有效規劃在歐盟境內的業務是已進入和計劃進入歐盟市場的中國跨境電商公司必須考慮的問題。


比如,不想在歐盟設立經營機構的跨境電商公司可以選擇直接從中國直發「體驗效率成本不好」向歐盟消費者提供電子商務服務。或者通過中間商「敲黑板劃重點」來提供服務。


如果選擇中間商提供服務,則作為提供商的國內跨境電商企業很可將增值稅下的相關服務提供商身份轉移給該中間商。提供商放棄對中間商某些特定權利,進行相應的利潤收入轉移。轉讓定價能幫助跨境跨國公司集團內部機構或關聯企業之間提供產品、勞務或財產而進行的內部交易作價,主要包括銷售有形資產、轉讓無形資產、提供勞務、進行金融交易四個方面。


跨國公司通過轉讓定價,能把利潤從高稅國子公司轉移到低稅國子公司,調節進出口價格,減輕所得稅、關稅等稅收負擔,從而獲取全球范圍內的企業價值最大化


而這轉移定價的選擇,則是一把雙刃劍:


一方面專業科學的規劃能有效降低跨境貿易服務交易時包括母公司、子公司、中間商、服務商的企業、法人乃至高管相關的企業所得稅、增值稅、個人所得稅等;


另一方面,如果不合理的操作,可能造成更高昂的直接或間接的成本費用甚至直接牽連到一眾管理的企業和個人。因此是否選擇中間商結構還需跨境電商賣家企業進行不同風險的評估和衡量


跨境跨國轉讓定價的風險評估


一般來說,一旦跨境企業進行不同架構的企業進行跨境轉移定價,必然會直接增加相關的風險和困難,比如說,企業內控成本、境內母公司與境外機構之間的管控、增加應稅負債,潛在的雙重課稅,受到處罰,與稅務機關的長期關系等問題。這是一個涉及國際稅法等更多專業知識的話題,我就不一一展開。在此簡單分析公開專業的要點。


跨境轉移定價試水和操作賣家企業的風險管控


跨境經營集團應定期在跨境范圍的不同屬下企業進行自查。


首先審查交易關聯方的信息。


看交易關聯方在交易中承擔什么功能和風險,是單一的銷售經銷商還是承擔了綜合功能的經銷商,這有助于確定選擇轉讓定價方法。


其次,審視關聯方利潤下滑的程度和原因。


造成的原因可能會有銷售額下降、成本的增加、供應商的財務變化、競爭的對象發生了變化或競爭對手的競爭 行為有了改變。根據這些原因考慮是否要調整轉讓定價方法及轉讓定價政策。


此外,還要審查當前經濟條件下可比公司的相關信息是否發生變化,如承擔的功能和風險 、所在的行業、市場平臺類別、可比產品的成本及可比產品帶來的利潤等。


在本地稅務機關評判關聯交易是否符合獨立交易原則時,可比公司的相關信息是重要的依據。因此,如這些信息發生變化,要及時更新并考慮這些公司是否還具有可比性,是否需要相應地調整轉讓定價政策和轉讓定價方法。


中國跨境電商行業發展早早進入了「下半場」并進入常態的「深水區」,也越來越像跨國貿易,我們必然要處理上述三個重要問題:跨境電商VAT稅務、跨境境內公司與境外機構、跨境電商轉移定價。


從過去的半年時間看,無論是eBay或者是亞馬遜,又或者是阿里巴巴或者京東,無論是沃爾瑪還是梅西百貨,都在摸索尋求把跨境電商與零售結合的跨境電商新商業的最佳模式。


包括中國跨境電商商家在內的全球跨境電商從業者,要么進一步優化供應鏈與資本結合進行軟硬結合擴大,要么像執御、環球易購這樣的利用早期紅利建立自己渠道后通過優化物流、倉儲、服務、技術、營銷等軟硬件進一步夯實壁壘。


而作為中小型賣家,則選擇嘗試自建站或者分銷,試圖把原屬于平臺的客戶流量導入自己的小池塘,試圖營造垂直小生態。


上述的所有動作,我們都繞不開人類數千年商業利潤最重要的一個環節:合理管控稅務。


特別聲明:以上文章內容僅代表作者本人觀點,不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關于作品內容、版權或其它問題請于作品發表后的30日內與ESG跨境電商聯系。

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