什么是國際租賃服務(wù)貿(mào)易

國際租賃服務(wù)貿(mào)易是指位于不同 (地域)的出租人和承租人等當(dāng)事人之間所進(jìn)行的跨境經(jīng)營活動(dòng)。出租人與承租人簽署租賃合同，承租人在租期內(nèi)按商定向出租人交納租金，租賃期滿后，承租人按商定將租賃物返還出租人、續(xù)租或留購的集融資與貿(mào)易一體化的一種服務(wù)。

國際租賃服務(wù)貿(mào)易的主要特征

(一)國際租賃服務(wù)貿(mào)易首先是一種服務(wù)

出租人提供的不是純潔的商品，而是融資、融物相聯(lián)合的經(jīng)營活動(dòng)，屬于服務(wù)貿(mào)易。它通過融通裝備應(yīng)用權(quán)，來實(shí)現(xiàn)融通資金的目標(biāo)。在國際租賃服務(wù)貿(mào)易中，出租人通過出租商品的形式，向承租人提供了中、長期資金的融通；承租人通過火期支付租金取得租賃物的應(yīng)用權(quán)，實(shí)際上相當(dāng)于到達(dá)r購置租賃物的融資目標(biāo)。在這種融資與融物相聯(lián)合的服務(wù)方法中，出租人直接為企業(yè)(承租人)提供其所需物品，而不是單純的貨幣借貸，因而它屬于一種貿(mào)易方法；同時(shí)出租人又保存了所提供商品的所有權(quán)，不屬于買賣交易，它是貿(mào)易與融資相聯(lián)合的一種服務(wù)方法。

(二)國際租賃服務(wù)貿(mào)易是所有權(quán)與應(yīng)用權(quán)分離的商品流動(dòng)形式

在國際租賃服務(wù)貿(mào)易中，租賃物品的所有權(quán)和應(yīng)用權(quán)在租賃期問是分離的，出租人保存所有權(quán)，承租人享有應(yīng)用權(quán)。在傳統(tǒng)的商品貿(mào)易中，買賣交易完成后，商品的所有權(quán)、應(yīng)用權(quán)、處理權(quán)等相關(guān)權(quán)力均由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但在國際租賃服務(wù)貿(mào)易中，出租人對租賃物仍保存所有權(quán)，承租人僅僅獲得租賃物在租用期間的應(yīng)用權(quán)。

第二次世界大戰(zhàn)以后，特殊是20世紀(jì)60年代后西方金融市場積累了巨額游資，國際租賃由于其所具有的優(yōu)點(diǎn)而被普遍地運(yùn)用于融資目標(biāo)，很多承租人租賃的更終目標(biāo)是為了獲得租賃物的所有權(quán)，這種租賃被稱為非真正租賃。在非真正租賃中，租賃期滿后承租人依照合同商定直接或以象征性價(jià)錢獲得租賃物，但是在租期內(nèi)，租賃物的所有權(quán)和應(yīng)用權(quán)仍然是分離的，出租人在租期內(nèi)保存租賃物的所有權(quán)，承租人在期滿獲得租賃物后享有所有權(quán)、應(yīng)用權(quán)及相關(guān)權(quán)力。在真正租賃中，出租人則享有租賃物期滿后的殘值處理權(quán)。

(三)國際租賃服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)繁瑣

1．涉及當(dāng)事人較多

國際租賃服務(wù)貿(mào)易至少涉及三方當(dāng)事人，即出租人、承租人和供貨人。同時(shí)．這三方當(dāng)事人至少屬于兩個(gè)不同的 或地域。

第一，出租人與供貨人之間所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)關(guān)系純屬商品買賣關(guān)系。出租人與承租人之間則是由租賃合同發(fā)生的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，出租人保存租賃物所有權(quán)、收取租金，成為債權(quán)人，而承租人按期支付租金、取得租賃物應(yīng)用權(quán)，成為債務(wù)人。

第二，國際租賃服務(wù)貿(mào)易具有跨國性，至少有兩個(gè) 介入。可能是出租人與承租人在同一個(gè) ，而供貨人位于境外，由出租人從境外供貨人那里購置租賃物租給本國承租人應(yīng)用；也可能是出租人與供貨人在同一個(gè) ，而承租人在另一個(gè) ，即出租人從本國供貨人那里購置租賃物后，租給位于境外的承租人應(yīng)用；還可能是出租人、承租人、供貨人屬于不同的三個(gè) ，出租人在境外供貨商那里購置租賃物，然后租給第三國的承租人應(yīng)用。

2．涉及多種不同合同

國際租賃服務(wù)貿(mào)易至少需要兩份合同，而且合同形式多樣化。只涉及供貨人、出租人和承租人的簡單國際租賃業(yè)務(wù)，需要出租人與供貨人簽署購貨合同，出租人與承租人訂立租賃合同；如果在國際租賃業(yè)務(wù)中出租人需要金融機(jī)構(gòu)的貸款，那么還需要出租人與信貸機(jī)構(gòu)訂立貸款合同。有的國際租賃業(yè)務(wù)需要簽署更多的合同，例如，衡平租賃還需要簽署參與協(xié)定、物主信托協(xié)定和契約受托協(xié)定等。由于國際租賃的當(dāng)事人位于不同 ，涉及實(shí)用法律的選擇以及運(yùn)輸、保險(xiǎn)等諸多問題，需要簽署多種合同。

(四)在國際租賃服務(wù)貿(mào)易中，充任出租人的各類機(jī)構(gòu)較多

在國際服務(wù)貿(mào)易中，充任出租人的機(jī)構(gòu)主要有租賃公司、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、制作商、經(jīng)銷商和經(jīng)紀(jì)人、租賃結(jié)合體、國際性租賃組織等。

(五)在國際租賃服務(wù)貿(mào)易中，出租人和承租人能享受多種優(yōu)惠政策

西方 對租賃業(yè)務(wù)一般給予投資減稅、加速折舊等稅收優(yōu)惠。從承租人的角度看，租賃資產(chǎn)不需計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，承租人可以免交財(cái)產(chǎn)稅；依照某些 稅法的規(guī)定，租賃的費(fèi)用——租金和資產(chǎn)維修費(fèi)用，可以作為生產(chǎn)成本從應(yīng)納稅額中扣除。從出租人的角度看，租賃物的折舊費(fèi)可從其應(yīng)納稅收入中扣除。一些西方 為勉勵(lì)某類固定資產(chǎn)的投資，對于購置該類固定資產(chǎn)作為出租物的出租人，可從其應(yīng)納稅額中扣減資產(chǎn)的部分成本；如果出租人以分期付款的形式購入資產(chǎn)，其所支付的利息可作為生產(chǎn)成本加以扣減。此外， 還采用其他優(yōu)惠辦法支撐租賃業(yè)務(wù)，如英國出口信貸擔(dān)保局對本國國產(chǎn)裝備的對外租賃提供擔(dān)保、日本 1983年追加租賃信譽(yù)保險(xiǎn)制度等。國際租賃服務(wù)貿(mào)易使出租人和承租人享受多種 優(yōu)惠辦法，增進(jìn)了國際租賃業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

中國關(guān)于租賃的稅收規(guī)定與西方 不同。我國一般不許可企業(yè)把租金 生產(chǎn)成本以減少稅收，但也制訂了若干勉勵(lì)國際租賃服務(wù)貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策。例如，用于“三來一補(bǔ)”的租賃裝備可免收關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅等；財(cái)政部規(guī)定凡是合營期限在10年以上的合營租賃公司均可依照稅法，從開端獲利的年度起，第一、第二年免征所得稅，第3～5年減半征稅；企業(yè)租賃成套裝備或生產(chǎn)線，在用所提折舊基金支付租金不足的情形下，可以用該裝備投產(chǎn)后新增利潤，在繳納所得稅之前償還；對租用單臺裝備、管理裝備或服務(wù)裝備的，可按投資購買固定資產(chǎn)處置，按期盤算提取折舊等。隨著中國有關(guān)國際租賃立法的完美，稅收優(yōu)惠政策將會(huì)更加體系化。

國際租賃服務(wù)貿(mào)易的主要方法

國際租賃服務(wù)貿(mào)易通常分為融資性租賃、經(jīng)營性租賃和綜合性租賃三大類，其中融資租賃和經(jīng)營租賃是國際租賃的兩種基本方法。

(一)融資性租賃(FinancialLease)

融資性租賃，又稱金融租賃，或稱完整付清租賃(FullPay—outI。ease)。它是具有融資、融物雙重職能的租賃交易，出租方融通資金購置或承租機(jī)械、裝備等租賃物，然后出租給承租方應(yīng)用，承租人按合同規(guī)定按期向出租人交付租金．合同期滿后租賃物按合同規(guī)定處置。融資性租賃是目前國際租賃貿(mào)易中應(yīng)用更多、更基本的方法。

1．融資性租賃的主要特點(diǎn)

(1)租賃物是由承租人而不是由出租人從制作商或經(jīng)銷商處選擇，出租人提供融資服務(wù)，依照其與承租人簽署的合同購置裝備。

(2)出租人保存租賃物的所有權(quán)，承租人在租賃合同期限內(nèi)享有應(yīng)用權(quán)，在租賃合同期間由承租人負(fù)責(zé)對租賃裝備的維修、保養(yǎng)和保險(xiǎn)費(fèi)用。

(3)租賃期限通常較長，一般裝備租期為3～5年，大型裝備如飛機(jī)、鉆井平臺等的租期可以長達(dá)10年以上，但租期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)仍然有余值。

(4)融資租賃合同具有不可撤銷性，因?yàn)樽赓U物是由承租方自選的特定的非通用裝備。

(5)融資性租賃以融通資金為核心，獲取裝備投資為目標(biāo)，是承租人為了解決企業(yè)在籌建或擴(kuò)展生產(chǎn)時(shí)資金上的困難，而向出租人取得的租賃信譽(yù)。

(6)融資性租賃合同期滿后對租賃物的處置方法有三種，即合同到期后租賃物返還給出租人；合同到期后承租人續(xù)租；承租人留購租賃物，通常是以名義貨價(jià)(或象征性價(jià)錢)將租賃物買下，并辦理相關(guān)的正式產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2．融資性租賃的主要形式

(1)直接租賃

直接租賃也稱自營租賃，指出租人(租賃公司或金融組織)出資從國內(nèi)外制作商處購進(jìn)裝備，再租給承租人應(yīng)用的一種租賃方法。在這種交易活動(dòng)中，出租人向制作廠商訂貨并讓其向承租人直接發(fā)貨，并且出租人與制作廠商和承租人差異簽署購貨合同和租賃合同，這是融資租賃中對比普遍和常見的一種租賃方法。

(2)轉(zhuǎn)租賃

轉(zhuǎn)租賃也稱進(jìn)口轉(zhuǎn)租賃，指國內(nèi)租賃公司租進(jìn)裝備后再租出給本國次承租人。即本國國際租賃公司或銀行信托投資公司作為承租人，從國外出租人(租賃公司或制作廠商)租進(jìn)國內(nèi)次承租人所需的裝備，然后再轉(zhuǎn)租給國內(nèi)次承租人應(yīng)用的一種服務(wù)貿(mào)易方法。辦理轉(zhuǎn)租租賃業(yè)務(wù)需要本國承租人與國外出租人簽署一項(xiàng)國際租賃合同，此外本國承租人還需要與國內(nèi)次承租人簽署一項(xiàng)國內(nèi)租賃合同。

(3)衡平租賃

衡平租賃也稱杠桿租賃，或稱減稅優(yōu)惠租賃或借貸式租賃，它是由融資租賃派生的一種租賃形式。衡平租賃是一種正式租賃(TrueI．ease)，就是租賃公司在投資購置租賃裝備時(shí)，可享有衡平權(quán)力益。它是采取“財(cái)務(wù)杠桿”方法組成的融資性節(jié)稅租賃。出租人通常只需投資租賃裝備成本的20％440％，金融機(jī)構(gòu)貸給其余60％～80％的資金，從而出租人可擁有該沒備所有權(quán)并享受沒備價(jià)款10()％的減稅優(yōu)惠。因出租人以裝備第一抵押權(quán)、租賃合同和收取租金的受讓權(quán)作為借款的擔(dān)保，所以貸款銀行對出租人無追索權(quán)。

衡平租賃的涌現(xiàn)是現(xiàn)代租賃業(yè)的一大突破，也是當(dāng)前世界上更繁瑣的融資方法之一，該方法主要實(shí)用于巨額價(jià)值的租賃物。其主要特征如下：

①在法律E涉及多方當(dāng)事人．更基本的有承租人、出租人和貸款人，通常還需要包租人、經(jīng)紀(jì)人、物主受托人、合同受托人等當(dāng)事人參與。

②出租人投資裝備成本費(fèi)用的20％～40％(至少付出裝備價(jià)款的20％)，但是可以獲得裝備所有權(quán)及裝備價(jià)款100％、的減稅優(yōu)惠；貸款人提供裝備價(jià)款60％～80％的貸款，卻對出租人不能行使追索權(quán)。

③承租人不得提前或延期支付租金，各期所付租金必需平衡，相差不能太大。

④出租人不能對承租人應(yīng)用租賃裝備采用限制，而且更多只能將裝備價(jià)值的80％租給承租人。

⑤主要實(shí)用于租期較長的大型裝備的巨額融資要求，如飛機(jī)、集裝箱、輸油管道、近海鉆井平臺、衛(wèi)星體系等。⑥租賃合同期滿，出租人要將租賃裝備殘值按當(dāng)時(shí)的公正市場價(jià)錢銷售給承租人，或按該價(jià)錢進(jìn)行續(xù)租。

（4)出售回租租賃

出售回租租賃，指由物主將自己擁有的裝備賣給租賃公司。然后再向租賃公司租回應(yīng)用、支付租金的租賃方法。租賃公司按合同規(guī)定支付貨款并收取租金，租賃合同期滿，租賃公司承擔(dān)租賃物的回收和處理租賃物殘值，承租人也可按租賃物的余值或雙方約定的價(jià)錢購回租賃物。

采取這種租賃方法的目標(biāo)大多在于解決流動(dòng)資金缺乏困難，或改良財(cái)務(wù)狀態(tài)。企業(yè)通過銷售回租裝備所得資金成為自有資金，投放到企業(yè)更急需的處所，而且又不影響企業(yè)持續(xù)應(yīng)用，發(fā)生效益，租期滿后企業(yè)還可以購回裝備所有權(quán)。有時(shí)國內(nèi)租賃公司往往為此目標(biāo)，而將自營租賃租出的裝備所有權(quán)以相同價(jià)錢轉(zhuǎn)售給外國租賃公司后再回租，并與國內(nèi)承租人簽署轉(zhuǎn)租賃合同，以獲取所需外匯資金。

(5)風(fēng)險(xiǎn)融資租賃

風(fēng)險(xiǎn)融資租賃，指出租人將裝備以租賃和投資方法出租給承租人，由此相應(yīng)獲得租金和股東權(quán)益收益作為投資回報(bào)的交易活動(dòng)。在這種交易中，租金仍是出租人的主要回報(bào)，一般為全體投資的50％，其次是裝備的殘值回報(bào)，一般不會(huì)超過25％，這兩項(xiàng)是相比較較安全可靠的收益。其余部分按雙方商定，在必定時(shí)代內(nèi)以既定的價(jià)錢購置承租人的普通股權(quán)，從而獲得投資收益。這種租賃形式為高科技、高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)開拓了一條吸引投資的新渠道。出租人將裝備融資租賃給承租人，同時(shí)獲得與裝備成原形對應(yīng)的股東權(quán)益，實(shí)際上是以承租人的部分股東權(quán)益作為出租人的租金的新型融資租賃形式。由于出租人作為股東可以參與承租人的經(jīng)營決策，因而增長了對承租人的影響。風(fēng)險(xiǎn)融資租賃實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)投資在融資租賃業(yè)務(wù)范疇的創(chuàng)新表示。

(6)捆綁式融資租賃

捆綁式融資租賃又稱三三融資租賃。它是指承租人的首付金(保證金)不低于租賃物價(jià)款的30％，廠商在交付裝備時(shí)收取3()％左右的貨款，余款在不超過租期一半的時(shí)間內(nèi)分期支付，而出租人只需融資30％左右即可進(jìn)行這種方法的租賃交易。這樣，廠商、出租人、承租人各自承擔(dān)必定比例的風(fēng)險(xiǎn)，三方當(dāng)事人的利益“捆綁”在一起，從而轉(zhuǎn)變其他租賃方法那種所有風(fēng)險(xiǎn)由出租人一方獨(dú)自承擔(dān)的局勢。

(7)總租賃

總租賃是一種開放型的租賃方法，承租人在全部合同租期內(nèi)除了可以租用日前所需裝備外，還可依據(jù)今后的需要，按同樣的租賃條件和規(guī)定(租金除外)租用新的裝備，而不需要重新簽署新約，租賃公司在全部租期內(nèi)有義務(wù)提供更先進(jìn)的裝備，裝備的數(shù)目可以依據(jù)季節(jié)或承租人的要求而不同．租賃的期限通常與裝備應(yīng)用的年限差不多。這種形式的租賃，實(shí)際上相當(dāng)于出租人給予承租人的一個(gè)授信額度，承租人在此額度內(nèi)可以循環(huán)租用出租人的裝備。總租賃通常用于卡車車隊(duì)、盤算機(jī)及其從屬裝備等技術(shù)上準(zhǔn)則對比統(tǒng)一的租賃業(yè)務(wù)。

(二)經(jīng)營性租賃(OperatingLease)經(jīng)營性租賃，或稱服務(wù)性租賃(ServiceLease)，或營運(yùn)租賃、操作性租賃，也稱不完整付清租賃(NonFullPay—outLease)。

出租人既提供租賃物，又提供必要的服務(wù)．包含對裝備的維修、保養(yǎng)、保險(xiǎn)以及各種專門的技術(shù)服務(wù)等。它是一種短期的租賃，服務(wù)性強(qiáng)，因而其租金比融資性租賃的租金高，該方法主要實(shí)用于一些需要專門技術(shù)進(jìn)行保養(yǎng)和技術(shù)更新較快的裝備。

1．經(jīng)營性租賃的主要特征

(1)在合理?xiàng)l件規(guī)模內(nèi)，不必等到租賃合同期滿，承租人預(yù)先通知出租人就可以中斷合同．將裝備退還出租人，租用更先進(jìn)的裝備。

(2)同租賃物的應(yīng)用壽命相比，經(jīng)營性租賃期一般較短，出租人對出租物的初次租賃所得租金不能收回裝備的投資和收益．因而出租人需要多次出租該裝備收回全體租賃成本獲取利潤。

(3)出租人始終擁有租賃物的所有權(quán)，并承擔(dān)相關(guān)的利益和風(fēng)險(xiǎn)。一般由出租人負(fù)責(zé)租賃物的維修、保養(yǎng)。使裝備堅(jiān)持良好狀況以利于合同期滿后持續(xù)出租。如果租賃物價(jià)錢下跌，出租人就不能收回其投資，因而經(jīng)營性租賃比融資性租賃收取的租金高。

(4)經(jīng)營性租賃實(shí)用于大量通性裝備，大多具有高度專門技術(shù)、需專門保養(yǎng)管理、技術(shù)更新快、購買金額大并有較好的二手市場，或者壟斷性強(qiáng)、需要特殊服務(wù)。這種租賃期限一般為1～3年。采用這類方法的租賃物通常為汽車、盤算機(jī)、通用的機(jī)械裝備等，有利于承租人避免裝備落后更新所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2．經(jīng)營性租賃的主要形式

(1)經(jīng)營租賃(OperationI，ease)，又稱管理租賃。

出租人將自己投資經(jīng)營的裝備多次出租，直到該裝備的成本全體收回或因過時(shí)而被淘汰為止的租賃業(yè)務(wù)。采取這種租賃方法的承租人完整是為了應(yīng)用某項(xiàng)裝備，一旦應(yīng)用期完結(jié)，如不續(xù)租，租賃合同即告解除。所以，經(jīng)營租賃的裝備，一般是對比容易找到接替用戶的通用裝備，或者是專用裝備(如建筑機(jī)械、集裝箱等)，而且租期較短，一般在1年以下。為了堅(jiān)持裝備處于良好狀況，出租人承擔(dān)經(jīng)常性的或定期的維護(hù)和修理義務(wù)，以利于裝備的持續(xù)出租，在技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)代，出租人還要蒙受裝備可能被提前淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，再加上處置陳腐裝備的費(fèi)用、維護(hù)修理等工程技術(shù)人員的開支，所以租金較高。

(2)維修租賃(MaintenanceLease)。

維修租賃是在融資性租賃的基本上附加維修等各種租后服務(wù)的租賃方法。因而其租金和服務(wù)費(fèi)用對比高，但是出租人可以充足利用租賃公司專業(yè)人員提供的知識、技術(shù)等一整套服務(wù)，省時(shí)省力，相比之下租賃費(fèi)用反而比自己維修所需經(jīng)費(fèi)要少。

日本的汽車維修租賃十分典范。租賃公司不僅融資購車租給承租人應(yīng)用，還提供登記、上稅、保險(xiǎn)、維修、檢車、備用車，乃至事故處置等一系列業(yè)務(wù)所需服務(wù)，極大處所便了承租人。這種租賃方法的租期一般為1～3年，承租人在租期內(nèi)有權(quán)中途向出租人發(fā)出書面通知，要求撤消租賃合同，以便及時(shí)改換更先進(jìn)的裝備。

(三)綜合性租賃

綜合性租賃是租賃與其他貿(mào)易方法相聯(lián)合的租賃方法，實(shí)際上是租賃業(yè)務(wù)與其他各種利用外資方法相聯(lián)合的產(chǎn)物。

1．與租賃裝備相關(guān)的綜合性租賃方法

(1)租賃與補(bǔ)償貿(mào)易相聯(lián)合。是指出租人將機(jī)器、裝備租給承租人，承租人用租賃來的機(jī)器、裝備所生產(chǎn)的產(chǎn)品償付租金。例如前蘇聯(lián) 與日本公司的薩哈林近海勘察、開發(fā)油田及提煉石油和天然氣協(xié)定，規(guī)定日方提供地質(zhì)勘察機(jī)器裝備，前蘇聯(lián)方以該油田生產(chǎn)的石油和天然氣償付其租賃費(fèi)用。

(2)租賃與加工裝配相聯(lián)合。是指承租人以租賃方法引進(jìn)所需裝備，開展加工裝配業(yè)務(wù)，而以工繳費(fèi)按期支付租賃費(fèi)給提供裝備方(即出租人)。

(3)租賃與包銷相聯(lián)合。是指由出租人將機(jī)器裝備租賃給承租人，而承租人生產(chǎn)出來的產(chǎn)品則由出租人包銷，出租人的租金從包銷價(jià)錢中扣除的一種貿(mào)易方法。

2．跨境租賃經(jīng)營

它是指企業(yè)采取租賃方法經(jīng)營，即出租人(一般為企業(yè)資產(chǎn)所有者或企業(yè)主管部門)將全部企業(yè)(包含動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及流動(dòng)資金)出租給境外承租者，承租者按合同規(guī)定取得對企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，并依照協(xié)定規(guī)定向出租人支付租金。企業(yè)租賃經(jīng)營通常有兩種基本形式：

(1)企業(yè)的所有權(quán)不變，通過租賃將企業(yè)的應(yīng)用權(quán)或經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，承租人按合同規(guī)定支付租金，自主經(jīng)營、盈虧自信。

(2)出租人通過收取租金的方法，逐步收回資產(chǎn)價(jià)值及報(bào)酬，更后將企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外承租人所有，這實(shí)際上是一種以分期分批付款的辦法將企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行出賣的買賣企業(yè)的行動(dòng)。

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