小編繼續(xù)和賣(mài)家朋友們來(lái)聊一聊日本消費(fèi)稅，這期的主題主要涉及以下幾個(gè)方面：

1、JCT 的申報(bào)細(xì)節(jié)：我應(yīng)該什么時(shí)候做申報(bào)？申報(bào)后如果存在退稅的話，可以退款回來(lái)嗎？怎么計(jì)算我的申報(bào)金額，是銷(xiāo)售額的10%嗎？

2、清關(guān)細(xì)節(jié)：之前和未來(lái)用貨代清關(guān)的無(wú)法抵扣怎么辦？注冊(cè)JCT后就需要全部逆運(yùn)算嗎？

3、日本消費(fèi)稅歷史稅務(wù)追繳問(wèn)題

4、JCT稅務(wù)合規(guī)成本：清關(guān)和注冊(cè)申報(bào)

「日本消費(fèi)稅如果存在退稅的話，這部分稅金可以抵扣后續(xù)的稅金？還是可以提取出來(lái)？」

原則上是可以退稅的。

但如果客戶(hù)本身是以免稅事業(yè)者身份注冊(cè)JCT（即不需補(bǔ)稅），歷史的稅都沒(méi)申報(bào)繳納，申請(qǐng)退稅的話，一般會(huì)引發(fā)查稅。

而海外法人注冊(cè)JCT，需要委托一位日本居民/企業(yè)作為納稅管理人，一旦納稅管理人名下存在一家客戶(hù)稽查被證明不合規(guī)，名下其他客戶(hù)被稽查的風(fēng)險(xiǎn)極高，所以并不建議海外法人抵扣進(jìn)項(xiàng)JCT之后是負(fù)數(shù)的去申請(qǐng)退稅提取出來(lái)，可以留著下期用來(lái)支付稅金。

「基準(zhǔn)期的銷(xiāo)售額是含稅銷(xiāo)售額嗎？」

如果是免稅事業(yè)者（不需要補(bǔ)稅的企業(yè)），基準(zhǔn)期的銷(xiāo)售額是含稅銷(xiāo)售額；

如果是課稅事業(yè)者（需要補(bǔ)稅的企業(yè)），基準(zhǔn)期銷(xiāo)售額是不含稅銷(xiāo)售額。

「納稅期都是自然年的1月1日到12月31日嗎？」

日本JCT的納稅期是參考海外企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。

對(duì)于中國(guó)大陸公司，一般企業(yè)會(huì)計(jì)的年度是1月1日到12月31日；

對(duì)于中國(guó)香港公司，有的企業(yè)會(huì)計(jì)年度是7月1日到6月30日，4月1日到3月31日。

圖片來(lái)源于日本稅局官網(wǎng)

所以，日本的納稅期不都是按照自然年，視海外企業(yè)的會(huì)計(jì)年度不同而不同。

「注冊(cè)了JCT，我應(yīng)該什么時(shí)候做申報(bào)？」

日本消費(fèi)稅的征稅期原則上為一年申報(bào)一次，截止申報(bào)納稅日期為納稅期截止之日起兩個(gè)月內(nèi)。但是次年開(kāi)始根據(jù)上一個(gè)納稅期的銷(xiāo)售稅額，實(shí)行中期申報(bào)及納稅制度：

圖片來(lái)源于日本稅局官網(wǎng)

「注冊(cè)了JCT，歷史稅務(wù)會(huì)被追繳嗎？」

無(wú)論是日本本土企業(yè)還是海外企業(yè)，若您的歷史一年/上半年銷(xiāo)售額超過(guò)免稅閾值（1000萬(wàn)日元），則需要在二年后/一年后的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始注冊(cè)、申報(bào)及繳納消費(fèi)稅。

目前針對(duì)賣(mài)家的歷史稅務(wù)問(wèn)題，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)合規(guī)打算的企業(yè)，賣(mài)家可以選擇主動(dòng)披露申報(bào)歷史銷(xiāo)售情況，在申報(bào)窗口期選擇補(bǔ)稅或在稅局要求情況下主動(dòng)配合進(jìn)行補(bǔ)交。

另外，目前情況來(lái)看，鑒于海外企業(yè)在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)合規(guī)的清關(guān)方式是采用合規(guī)逆運(yùn)算清關(guān)，日本稅局暫時(shí)不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行查稅。

但是由于海外企業(yè)在過(guò)去一般是使用包稅清關(guān)，固稅逆算等，并不是用海外企業(yè)公司抬頭，委托ACP合規(guī)逆算清關(guān)，所以長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看會(huì)存在一定的查稅補(bǔ)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不過(guò)，值得一提的是，日本一般稅務(wù)調(diào)查只調(diào)查3年（個(gè)別被稅局認(rèn)為存在重大嫌疑的可能會(huì)被調(diào)查5年），所以連續(xù)申報(bào)3年以上，有可能早期的就不會(huì)再去追查了。

「清關(guān)細(xì)節(jié)：之前和未來(lái)用貨代清關(guān)的無(wú)法抵扣怎么辦？注冊(cè)JCT后就需要全部逆運(yùn)算嗎？」

日本有簡(jiǎn)易課稅和原則申報(bào)兩種申報(bào)納稅方式：

1） 對(duì)于簡(jiǎn)易課稅的海外企業(yè)，可以保持目前用貨代清關(guān)方式不變。

因?yàn)榇松陥?bào)方式不需要提供JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，零售行業(yè)可以直接抵扣銷(xiāo)售稅額的80%，即按照應(yīng)稅銷(xiāo)售額的2%來(lái)申報(bào)納稅。建議符合條件的賣(mài)家第一年可以選擇此申報(bào)方式。

2） 對(duì)于原則課稅的海外企業(yè)，所銷(xiāo)售的產(chǎn)品符合委托ACP代理清關(guān)的情況下，需要在發(fā)貨之前指定對(duì)應(yīng)日本關(guān)區(qū)的ACP，用賣(mài)家公司名稱(chēng)及法人番號(hào)合規(guī)逆算清關(guān)，拿到合規(guī)進(jìn)項(xiàng)清關(guān)JCT票據(jù)，以及amazon的倉(cāng)儲(chǔ)和尾程派送費(fèi)，傭金等含JCT的進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，可以申請(qǐng)銷(xiāo)項(xiàng)JCT抵扣。

以上是本期的日本消費(fèi)稅相關(guān)內(nèi)容。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。