記者：晟遠

編輯：Wum

該來的還是要來，而且是一起來！

7月1日，歐盟針對稅法一攬子政策，在延期半年后，開始落地。同一天，美國佛羅里達州和堪薩斯州也開始正式實施新稅法，要求亞馬遜等電商平臺，于當天開始，向售往這兩個州的訂單計算、征收和繳納銷售和使用稅。加拿大政府也在本日開始實施新的商城征稅(MTC)規(guī)則。

站在這個全球跨境電商稅收政策巨變的當口，我們前可見古人，從去年6月1日墨西哥便率先開始要求，電商平臺對非本國第三方賣家代扣代繳增值稅。今年1月1日，英國開始施行新的跨境電商稅務政策。

后可見來者。據(jù)《VnExpress》報道，從8月1日起，越南將生效新規(guī)，要求電商平臺必須替賣家繳納稅款。其中年收入在一億越南盾（約合 4348 美元）以上的個體賣家需要繳納增值稅（VAT）和個人所得稅。另據(jù)消息人士透露，美國預計今年還將有更多州跟進行動。

在增值稅、銷售稅等與跨境電商密切相關的稅目巨變之際，企業(yè)稅也在悄然變動。6月5日，G7聯(lián)合發(fā)表聲明，支持把全球最低企業(yè)稅率設為15%,一方面劍指亞馬遜等跨國企業(yè)和維京群島、開曼群島、香港等“避稅天堂”，一方面又在協(xié)商改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務稅等。

2021年，緣何“稅”“稅”難安？作為跨境電商的從業(yè)者，又要做好哪些準備，贏得“稅”月靜好呢？

「賣家之家」知道各位看官都很忙，我們直切主題，先說說眼前事。

7月1日歐盟即將實施的一攬子新稅法，核心的內(nèi)容如下：

本次歐盟新稅法，不涉及關稅，關稅一切照舊。

行郵不再享受稅收優(yōu)惠，取消從非歐盟國家進口到歐盟的低價商品（不高于22歐元）增值稅豁免政策。

對于通過電商平臺銷售到歐盟的賣家，納稅主體責任變更：

• 將電商平臺視為賣家，也就是大家耳熟能詳?shù)摹捌脚_代扣代繳增值稅”。

• 簡單來說，非歐盟賣家在銷售單批貨值150歐元以內(nèi)的跨境商品，以后想逃稅或者低申報都是已經(jīng)無法實現(xiàn)的騷操作。

• 第三方賣家則是由納稅主體變?yōu)榱似脚_的供貨商，可以零稅率向平臺供貨，但依然負有稅務申報義務，按照稅法要求進行定期申報。

如果您是具備以下三種條件之一，就還是自主申報納稅，不由平臺代扣代繳：

• B2B賣家

• 跨境單批貨值均超過150歐元，且貨物不在歐盟境內(nèi)的非歐盟賣家

• 以歐盟賣家身份運營的主體

推出一站式服務OSS（Union One-Stop Shop）和IOSS（Import One-Stop Shop），簡化非歐盟國家跨境電商企業(yè)或個人的涉稅流程，提高通關速度。

最近很多朋友詢問OSS和IOSS有什么區(qū)別，傻傻分不清。簡單來說，IOSS適用于歐盟外國家發(fā)貨，每月申報一次，便于單批貨值低于150歐元的商品享受進口一站式服務，快速通關。

OSS則針對貨物已經(jīng)在歐盟境內(nèi)，從境內(nèi)發(fā)貨的情形，提供一站式報稅服務，沒有銷售額度的限制。舉例來說，7月1日前，第三方賣家的歐盟發(fā)貨，需要記錄遠程銷售限額。如果超過了一個國家的遠程銷售限額，那么必須要在該國家注冊VAT稅號，并進行VAT稅務申報。比如說賣家使用了亞馬遜的德國FBA倉庫，從德國發(fā)到法國的貨超過了法國每年的遠程銷售EUR35000， 那么賣家就算沒有使用法國的倉庫，也需要注冊法國的VAT稅號，在法國繳納VAT增值稅。但7月1日后，只需在一個歐盟成員國注冊VAT，就可以通過OSS系統(tǒng)申報在歐盟境內(nèi)的全部增值稅。

取消歐盟各成員國的遠程銷售金額起征點標準，改為歐盟內(nèi)整體的通用起征點標準一萬歐元。如果歐盟境內(nèi)商家超過了遠程銷售限額，賣家需要在自己屬在國家注冊OSS，然后通過OSS一站式VAT申報系統(tǒng)申報其它所有歐盟國家的VAT。

再來看下亞馬遜給加拿大站賣家發(fā)的征稅新規(guī)則：

同一天，也開始實行新稅法的美國佛羅里達州和堪薩斯州，從第三方賣家的角度來看，雖然也都是平臺代扣代繳，但美國該類稅目叫銷售稅。賣家需要在每一個州注冊一個sales permit or sales number。

歐稅通副總經(jīng)理張劍告訴「賣家之家」，與我國所有商品在售時沒有顯示稅金不同，美國所有在售商品，價格標簽上都會標明應付的銷售稅稅金，以前這些銷售稅等于都是由買家支付給第三方賣家或者獨立站，由后者代收，再繳納給稅局。但這次變更后，就等于平臺或獨立站直接將稅金交給了稅局。

從7月1日起，歐美新稅法的實施，對中國跨境電商來說，可謂生態(tài)環(huán)境的巨變。

不過幸好，此前，墨西哥，英國就已經(jīng)開始稅改，等于提前給中國跨境電商開了個測試服。張劍告訴「賣家之家」，1月1日英國實行的新稅法，與7月1日歐盟生效的新稅法，可謂系出同源。去年2月12日，歐盟委員會就已經(jīng)通過新稅法的一攬子政策，并決定在今年1月1日開始正式實施，彼時英國尚未完成脫歐。但去年7月22日，歐盟理事會考慮到新冠疫情的影響，最終決議新稅法延期至今年年7月1日起施行。英國沒有延期實行新稅法，2021年1月1日，英國完成正式脫歐，同一時間，新稅法開始落地。所以英國實行新稅法后的種種漣漪，都值得跨境賣家加以借鑒，窺一斑而知全豹。

目前英國的跨境電商兄弟們還好嗎？

“以后基本上都是實繳了。”一位亞馬遜精品賣家林先生告訴「賣家之家」，他主營德國站，之前也有開展英國站業(yè)務，不過英國實行新稅法后，他就選擇放棄了英國站業(yè)務。他表示，新稅法執(zhí)行前，由賣家自主申報，一般賣家都會選擇瞞報逃稅或者少報。英國要求亞馬遜等平臺代扣代繳后，稅務成本就結結實實地落到賣家頭上了，這時候不漲價就等于降價。“大家的成本都上升了，要是大家都不約而同提價，成本還能消化，問題是價格還沒漲起來，就發(fā)現(xiàn)大量賣家還在進一步降價，做跨境慈善家，由于英國站不是我的主營站點，我當時選擇了放棄。” 林先生感嘆，隨著歐盟實行新稅法，避無所避，他已經(jīng)在考慮走9710模式來應對稅務環(huán)境的巨變。

另一位主營英國站的精品賣家輝哥向「賣家之家」介紹，他這半年來已經(jīng)嘗試逐步漲價，但漲價后，利潤下降了一兩成，單量僅剩下去年同期的三分之一。他感慨，不好漲價，基本上品類排名前五的前端賣家還有一定的議價能力，中后端賣家要么稀釋利潤，默默消化稅務成本，要么選擇退出。

對于自發(fā)貨賣家來說，英國新稅法帶來的壓力更大。“精品賣家要入庫FBA，最多少報，基本還有一定的稅務概念。但以前自發(fā)貨賣家基本都是零納稅，現(xiàn)在平臺代扣代繳后，等于成本劇增百分之二十以上。同時行郵優(yōu)惠取消后，做低貨值小包直發(fā)走量的賣家更是無利可圖。”深圳一位稅代如是說。

但千萬不要低估自發(fā)貨賣家的韌性。“我之前沒想到自發(fā)貨的體量如此龐大。” 跨境電商財稅合規(guī)服務機構沙之星跨境創(chuàng)始人Amy Ai，長期定居英國。自從英國實行新稅法后，半年來，她接觸到大量的國內(nèi)物流公司來咨詢合作，驚奇地發(fā)現(xiàn)自發(fā)貨業(yè)務規(guī)模遠超過她以往認知。

除了稅務剛性成本的上升，英國新稅法實施半年，賣家更有切身之痛的是，想進入英國市場不再是一件簡單的事。

首當其沖，是英國VAT一戶難求。Amy Ai告訴「賣家之家」，以前注冊英國VAT并不是一件難事，但自英國脫歐和實行新稅法后，從去年10月開始，英國VAT的注冊就難度倍增。英國稅局會讓VAT申請人填寫大量的問卷，申請人需要提供發(fā)票、訂單等大量資料證明自身在英國確實在開展業(yè)務。

張劍也感到這段時間申請VAT有點難。“今年4月13日以后，基本上英國VAT的申請就處于停滯狀態(tài)。”他介紹道，之前有很多國內(nèi)賣家申請了英國VAT，基本只是用來應付平臺或者稅局的要求，但很多并不納稅。英國稅局卻為了滿足大量激增的開戶需求，增加了很多人手，到頭來發(fā)現(xiàn)所服務的這些納稅人并不納稅，對新的申請就有顧慮。同時，這段時間歐盟和美國都即將實行稅改，可能也影響到英國稅局審批VAT。

但賣家如果沒有VAT，就沒辦法清關入境，自然就沒辦法提供發(fā)票和訂單作為證明資料，從而獲批VAT，這個悖論也就成了新賣家進軍英國乃至今后歐盟市場的攔路虎。“英國稅務規(guī)定，英國本土的小企業(yè)年銷售不超過8.5萬英鎊，可以不需要注冊VAT；但沒有VAT，連貨都入不了關，這個條款也是形同虛設。”一位賣家朋友如是說。

如果非英國第三方賣家被困在VAT申請上，那么跨境電商們則想繞開平臺代扣代繳，以英國公司的身份開展經(jīng)營。Amy告訴「賣家之家」，相比申請VAT，目前在英國注冊一家公司還是很容易，快則三四個小時，長則幾個工作日就會下證。但是用英國公司開通亞馬遜賬戶所需要的資料卻很難辦理：比如說中國法人沒有辦法在英國開通銀行帳，也沒有辦法提供水電費帳單地址證明，實際的營業(yè)地址等等。

英國新稅法實行以來，清關行也對為跨境電商PVA遞延清關顧慮重重。Amy介紹，除了類似DHL, UPS等頭部大物流商擁有自己的清關部門，絕大多數(shù)中小物流企業(yè)都需要找第三方清關行報稅清關。但英國實行新稅法后，清關行擔心，跨境電商們在貨物入關后會不按照稅局的要求做正確的VAT申報；或者是貨物清關放行以后，是否銷售也難覓其蹤，海關會將清關行作為第一責任人。另據(jù)「賣家之家」了解，前不久國內(nèi)兩家清關行出事也讓業(yè)內(nèi)風聲鶴唳。

“相比美國站，英國站和歐盟站本身資質獲得就比較艱難，必須通過KYC等審查，才有資格獲得正常銷售權，但新稅法實行以后，要進入英國、歐盟等地市場，將難上加難。”張劍感慨，新稅法施行后，老賣家如果說還可以一邊銷售一邊申請對應資質的話，新賣家各種流程走下來，拿到入場門票至少也要半年時間。

找到一名英國稅務代表難度如此之大，催生了英國跨境電商公司或平臺店鋪的交易熱潮。但正如張劍所分析，這些會拿出來出售的店面，要么本身經(jīng)營不善，要么就是早期炒家囤的賬號，資料真實性都要打個大大的問號。真正的買方也只是購入后，用于測試使用，或者做短期經(jīng)營使用，可用范圍狹窄。今后，英國、歐盟電商市場的進場資格將倍加金貴，跨境電商的合規(guī)動力將進一步增強，野蠻生長時代將逐步謝幕。

04

有人早有準備，有人臨時抱佛腳

那么面對馬上要生效的歐美新稅法，中國跨境電商們做好準備沒？Are you OK?

「賣家之家」采訪發(fā)現(xiàn)，不同規(guī)模的企業(yè)的應對心態(tài)可謂差異巨大。

Prime day硝煙剛剛散去，還在忙著處理退貨的深圳賣家ryan，就被老鄉(xiāng)一句提醒，“你德國的VAT注冊下來了吧？”，驚得五雷轟頂。原來，他早就忘記這茬事了。

被驚醒的不止ryan。隨著7月1日的臨近，在再不注冊“VAT”就可能無法向歐盟市場發(fā)貨的壓力下，越來越多的賣家不得不開始正視歐盟的新稅制。盡管中國賣家可能在絕大多數(shù)事情上與姐夫的觀點相異，但面對稅單，大家同樣罵罵咧咧，取得了驚人的共識。

“估計7月份稅法生效后，這個話題才會真正開始火爆”Amy Ai在接受「賣家之家」采訪時介紹，盡管去年2月份歐盟委員會便通過了跨境電商增值稅新政，但很多中國跨境電商賣家要么忙得焦頭爛額，在新稅生效前基本不大關注，要么就是內(nèi)心抵觸，就是不想交。

這與去年6月1日墨西哥實行新稅，中國很多賣家最初的反應如出一轍。“一開始也是少人咨詢，但等墨西哥新稅開始實行后，很多賣家才真正把這事提上議程，開始不斷催我們加快VAT申辦速度。但是心急吃不了熱豆腐，新的VAT辦下來，往往要耗時兩三個月時間，很多墨西哥站賣家因此吃了大虧。” Amy介紹道。

當然，有了墨西哥、英國兩地的前車之鑒，更多的賣家是近兩周開始，臨時抱佛腳。最近，有關歐盟新稅制的討論成為了各個賣家群的核心話題，很多賣家朋友也在通過后臺，不斷向「賣家之家」發(fā)信息，希望了解此番歐盟新稅法的應對之策。

“很多賣家的心理就是，不管歐美出臺什么政策，如果沒有強制要求，就壓根不予理會。”一位不愿意透露姓名的稅代公司負責人告訴「賣家之家」，7月1日開始的歐盟一攬子新稅法形成了強制力，導致公司業(yè)務今年比去年出現(xiàn)了很大的增量。Amy也介紹，從去年以來，企業(yè)一直在加人，每個月都會有新員工入職，來滿足不斷激增的業(yè)務需求。

如果說很多中小賣家是在壓力倒逼下，或快或慢開始行動，那么有上市打算的跨境電商頭部企業(yè)則早就未雨綢繆了。畢馬威TMT稅務合伙人Kelly Liao向「賣家之家」介紹，目前其服務的跨境電商客戶很早就在為稅務合規(guī)做準備了，都在梳理歷史風險，尋求解決方案，最大限度的縮少風險敞口,避免稅務問題成本登陸資本市場的絆腳石。

不管是早有準備，還是匆忙上陣，還是一臉懵逼，歐美此次新稅法今天（7月1日）已然正式生效。「賣家之家」通過采訪業(yè)內(nèi)專家，為大家獻上一份應對之策，供大家參考。

短期來看，Amy對尚沒有注冊歐盟VAT的跨境電商建議，除了還是要盡快找稅務顧問注冊VAT,還可以通過以下四個短期策略來度過眼前難關：

• 按照傳統(tǒng)物流進口方式清關，不收取或者退還買家的增值稅，由買家自己在收取貨物的時候繳納進口的增值稅

• 與買家進行協(xié)商貨物配送時間，是否等收到IOSS稅號以后再發(fā)貨

• 與海外倉合作，一件代發(fā)，實現(xiàn)歐盟境內(nèi)物流配送

• 與物流公司合作，采取DDU或者DDU的發(fā)貨模式

從長期來看，新稅法的實施無疑將大家拉到了同一起跑線。“之前大家都是選擇性申報，蓋著牌打，誰也弄不清楚同行的稅務成本。申報低了，一旦稅局稽查，都是動輒數(shù)百萬人民幣的罰款，下場只有拋店棄貨跑路。申報高了，又擔心自己吃虧，比同行多出許多稅務成本。”張劍分析，稅改之后，跨境電商們肯定會經(jīng)歷短期的陣痛，但行業(yè)也將走向規(guī)范競爭，對想長期發(fā)展、規(guī)范運營的企業(yè)來說，是件好事。同時，隨著歐美的市場進入門檻抬高，犯錯成本上升，從業(yè)者們也會更加重視合規(guī)。

在剛性稅務成本上升的情況下，張劍分析，繼續(xù)留在這個市場的企業(yè)最終只能通過漲價來消化成本，階段性提價是中期過度的比較合適的路徑，讓歐美消費者逐步接受。面對還在堅持打價格戰(zhàn)的同行，張劍認為，存在即是合理，每個市場主體有自己的經(jīng)營之道，沒辦法阻止他人做什么，如果這種前期燒錢搶市場的模式?jīng)]辦法持續(xù)，最終倒下的還是引火者。

“這個時候，就需要看賣家的硬實力了，誰的競爭能力強，利潤高。如果賣家的品牌力足夠，品牌價值高，利潤本身高，就可以把稅務的成本附加到品牌里。”在出海數(shù)字供應鏈服務平臺行云集團相關專家看來，合法納稅是基礎，另需更精細化運營。出海企業(yè)接下來首先要充分做好市場調研，在產(chǎn)品采購和銷售定價時要把稅收成本計算進去，合法納稅。第二充分了解當?shù)囟悇找?guī)則，減少摩擦成本如因不懂規(guī)則多交稅的情況。通過品牌價值來提高價格，保證產(chǎn)品的利潤率，用核心競爭力應對風險，達到長治久安效果。

獨立站、第三方賣家、電商平臺在適應新游戲規(guī)則的同時，跨境電商相關產(chǎn)業(yè)鏈條也因新稅法而悄然發(fā)生變化。一位不愿意透露姓名的稅務專家告訴「賣家之家」，電商平臺開始廣泛代征代繳，直接催發(fā)了大量第三方賣家的稅代需求。同時之前已經(jīng)有聘請稅務顧問的賣家，由于歷史上或多或少存在的稅務不合規(guī)問題，都在考慮申請新的VAT，逐步將業(yè)務從老店鋪轉移到新店鋪。新老賣家的需求都在加速跨境電商稅務服務、企業(yè)注冊、合規(guī)等領域的需求。

同時，海外倉作為跨境電商橋頭堡的作用將進一步增強，很多自發(fā)貨賣家在無法偷漏稅的情況下，為了增強交付體驗，可能開始展開與海外倉的合作。同時，對于目前部分沒有及時辦理VAT的賣家來說，海外倉也有望扮演更多的角色，成為中國制造、中國品牌走出去的落地一站式服務中心。

不知大家關注到?jīng)]有，今年是全球跨境電商稅務大變革之年。跨境電商儼然已經(jīng)成為全球政府眼中的稅源小鮮肉，以至于各種政策紛至沓來。

“之所以歐美國家選擇了在相同的時間點來調整對于電子商務的稅收政策，主要是近年來線上貿(mào)易飛速發(fā)展所導致的。” Kelly分析，尤其是新冠疫情爆發(fā)后，多國政府發(fā)布了居家隔離措施，人們的消費需求無法在線下釋放，因此轉向線上消費，并使線上消費為消費者所接納，逐漸成為主流的消費方式。如亞馬遜、eBay等全球多區(qū)域電商市場都迎來了用戶的急速增長和市場規(guī)模的迅速擴張，極大地推進了線上貿(mào)易的發(fā)展。

“一方面是全球經(jīng)濟因疫情影響，萎靡不振，一方面是跨境電商的急速發(fā)展，這個行業(yè)從去年開始，已經(jīng)被各國政府、國際財團都看在眼里了。”張劍也如是感嘆，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，之前美國電商每年以百分之一的零售滲透率在發(fā)展，但僅去年一年便提升了2.7%，一年走完了兩年半的路，讓人震驚。而這個飛速發(fā)展行業(yè)里，來自中國的賣家和企業(yè)又群星燦爛，亞馬遜、ebay、Wish、速賣通上面中國賣家都是絕對主力軍。但中國絕大多數(shù)賣家又沒有如實納稅的習慣，與歐美的監(jiān)管思維可謂格格不入，各種因素疊加之下，促成了全球稅務環(huán)境的巨變。

在Amy看來，原本歐盟國家近年來一直就在熱議，電商稅收流失每年造成50億歐元的話題，已經(jīng)在著手推進電商稅收改革，而疫情帶來的跨境電商與經(jīng)濟基本面的巨大反差，剛好大大推進了這一進程。

這一進程一方面體現(xiàn)在全球電商的稅收優(yōu)惠時代被終結了。無論是英國，還是歐盟，此番稅改都取消了此前低貨值小包行郵的增值稅免征額度。Kelly舉例，近年來俄羅斯的進口商品免稅額度也在逐步下調，并要求所有郵寄包裹需要提供收貨人（俄羅斯公民）的個人納稅號及購物網(wǎng)址鏈接，否則包裹將退回給發(fā)貨人。在流轉稅方面，澳大利亞自2018 年7 月1 日起對向澳大利亞境內(nèi)銷售商品價值不高于1000 澳元的海外商務交易征繳商品及服務稅（GST）。此前G7聯(lián)手聲明，更是劍指亞馬遜等國際電商平臺和我國跨境電商企業(yè)結算匯中心——香港。

另一方面表現(xiàn)在，各國開始結合電商、互聯(lián)網(wǎng)等新經(jīng)濟的特點，開始啟動治理模式改革。Kelly介紹，一方面，相當部分企業(yè)在稅務上不合規(guī)，而現(xiàn)有的稅收征管體制下政府部門無法實現(xiàn)有效的監(jiān)管，也導致了線下零售與線上零售之間的不公平競爭，不利于社會零售經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，爆發(fā)式增長的跨境電商業(yè)務沖擊了現(xiàn)有征管體制下的征管秩序，亟需對稅收征管體制和稅收政策進行改革以適應行業(yè)的發(fā)展。例如歐盟及美國推出的由電商平臺代扣代繳制度，與向數(shù)以百萬計的網(wǎng)上賣家征稅相比，向數(shù)量有限的電商平臺征稅對稅務機關而言能極大提高征管效率。歐美新稅法生效之前，其實在增值稅方面，烏克蘭、阿根廷、日本等國家均在近年提出對稅務登記、稅務申報和稅收征管方面進行改革。

稅收作為各國政府治理經(jīng)濟社會的最核心手段，全球性的普調，意味著一個全新的全球化時代的到來。與此相呼應，近段時間以來，亞馬遜對刷單、控制評論等行為采取零容忍態(tài)度，從5月初至今不斷雷霆出手，也讓跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈各方對合規(guī)都有了更深層次的認知。「賣家之家」與多位頭部投資機構負責人溝通時，都收到明確的反饋，今后資本對跨境電商企業(yè)的合規(guī)要求將會提上核心要求。就在一些賣家還在打算通過設立英國、歐盟公司，以繞過平臺代扣代繳之際，根據(jù)正在籌備上市的賽維時代披露的數(shù)據(jù)，其將第三方主體信息代持店鋪全部清零，2020年店鋪總數(shù)相比2019年減少了近千個。為了合規(guī)，可謂壯士斷腕，志在深海。

中國跨境電商企業(yè)和個人們，在經(jīng)歷了多年野蠻生長后，要盡快融入這個新的全球化時代，從遵守平臺規(guī)則和貿(mào)易目的地法律法規(guī)做起，從7月1日開始全新啟航。

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